Подоходный налог

Ставка

Что такое подоходный налог? Это платеж, который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ

Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения

Принято считать, что НДФЛ в России составляет 13 %. Указанные средства будут удерживаться с основной массы налогоплательщиков РФ. Но бывают исключения.

Например, подоходный налог может удерживаться:

  • 30 % — для иностранцев;
  • 35 % — выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
  • 9 % — доходы от дивидендов;
  • 15 % — при УСН «доходы-расходы»;
  • 6 % — при УСН «доходы».

Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки — все это предусматривает 13 % налоговую ставку. И не более того.

Обязанности работодателей и других организаций по удержанию налога

Порядок исчисления и удержания налога

 
— При выплате заработной платы и других видов вознаграждения
работникам налог исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы
совокупного облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы суммы налога.
 
— Налоговые вычеты производятся основным источником дохода
(по основному месту работы) и могут производиться другим источником дохода
только при отсутствии основного места работы.
 
— Налоги, не удержанные или удержанные не полностью,
взыскиваются предприятием с физических лиц до полного погашения задолженности с
соблюдением гарантий, установленных законодательством (не более 50% месячного
дохода).
 
— При выплате гражданину дохода от продажи имущества
подоходный налог удерживается организацией — источником дохода, если доход
превышает необлагаемый минимум (5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если
гражданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит на налоговом учете
(получил идентификационный номер налогоплательщика — ИНН) и произведет уплату
налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход организация
сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения.
 
— Предприятия перечисляют в бюджет суммы исчисленного и
удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в
банке денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со
счетов в банке заработной платы по поручениям работников.
 
— Предприятия, не имеющие счетов в банке или выплачивающие
зарплату из выручки от реализации продукции (работ, услуг), перечисляют суммы
налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
 
— Если физическими лицами получен доход от работодателей не
за выполнение трудовых обязанностей (например, получены отпускные суммы, выплаты
по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных
благ), исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть
перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором
получен доход или произведены указанные выплаты.
 
— Перечисление налога за филиалы и другие обособленные
подразделения, не имеющие счетов в банках, производится головной организацией в
региональный бюджет по месту нахождения филиала или подразделения.
 

Отчетность перед налоговыми органами

     Предприятия обязаны представлять налоговому
органу:
·        отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах
налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы —
ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным
кварталом (по истечении года — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным)

·        отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по
месту основной работы, — ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года
·        сведения о произведенных физическим лицам выплатах
по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным
сделкам купли-продажи ценных бумаг
·        Отчеты должны представляться на магнитных носителях
или с использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на
предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и
профессиональных участников рынка ценных бумаг).
     Организации, являющиеся налоговыми агентами, несут
ответственность, предусмотренную Частью первой Налогового кодекса для налоговых
агентов.

Объект обложения

Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году,
как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной
выгоды.
Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая
аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной
форме.
Доход в иностранной валюте в целях налогообложения
пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Совокупный облагаемый доход

Материальная выгода
При получении работником от организации беспроцентной ссуды
или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый доход включает материальную
выгоду в виде экономии на процентах.
Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из
2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по
средствам в инвалюте), и суммой фактически уплаченных процентов. Налог на
материальную выгоду удерживается организацией.

Продажа имущества

При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности
гражданину, не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый
доход может быть уменьшен на сумму, не превышающую 5000-кратный размер ММОТ, при
продаже жилья, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей),
или на сумму, не превышающую 1000-кратный размер ММОТ — при продаже другого
имущества. (По желанию плательщика этот вычет может быть заменен вычетом
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.)

Получение доходов из источников за пределами РФ

При получении доходов из источников за пределами РФ
гражданами, имеющими постоянное местожительство в РФ, к вычету принимаются суммы
налогов, уплаченных за пределами РФ, но не более сумм, причитающихся по
законодательству РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного
налога.

Доходы, не подлежащие обложению

·        Проценты и выигрыши по государственным ценным
бумагам и по бумагам органов местного самоуправления
·        Страховые выплаты (возмещения) по обязательному
страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти
лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности
в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и
медицинских расходов
·        Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся
на территории РФ, открытым:
q       в рублях — если процент выплачивается в пределах
ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ
q       в иностранной валюте — если проценты выплачиваются в
пределах 15% годовых
·        Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся

Доходы, облагаемые по твердой ставке

Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на
территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ
РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых — по
вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются
налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.

Стандартные вычеты.

   Стандартные вычеты производятся по месту основной работы,
а при отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению
налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.
   Не применяются при наличии 3- и 5-кратных льгот и льгот
в пределах дохода, облагаемого по минимальной ставке.

Размер дохода, нарастающим итогом с начала года  
Размер вычета в месяц
До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ
От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ
Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет

Размер подоходного налога по странам мира

Основная статья: en:List of countries by tax rates

  • Австралия 19—45 % (0 %, если годовой доход ниже 18 200 австралийских долларов ), 2% медицинский налог
  • Австрия 36,5—50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год), 25 % на доходы с капитала
  • Аргентина 9—35 %
  • Армения 24,4—26 %
  • Беларусь 13 %
  • Бельгия 25—53,7 %
  • Болгария 10 %
  • Бразилия 15—27,5 %
  • Великобритания 0-45%
  • Венгрия 20,3 %
  • Вьетнам 0—40 %
  • Германия 14—47,5 %
  • Греция 0—45 %
  • Дания 38—51,5 %
  • Египет 10—20 %
  • Замбия 0—35 %
  • Израиль 10—47 %
  • Индия 0—30 %
  • Индонезия 5—35 %
  • Ирландия 20—41 %
  • Испания 24—45 %
  • Италия 23—45,6 % (0 %, если годовой доход ниже 8000 евро (2008 год), налог на депозит 27 %)
  • Казахстан 10 %
  • Канада 15—33%
  • Кипр 20—30 %
  • Китай 5—45 %
  • Латвия 23 %
  • Литва 15 %
  • Люксембург 0—42,1 %
  • Мальта 15—35 %
  • Марокко 0—41,5 %
  • Молдавия 7 % и 18 %
  • Мексика 0—28 %
  • Нидерланды 0—52 %
  • Новая Зеландия 0—39 %
  • Норвегия 28—51,3 %
  • Пакистан 0—25 %
  • Польша 18—32 %
  • Португалия 0—42 %
  • Россия 9-13%
  • Румыния 16 %
  • Сербия 10—20 %
  • Сингапур 3,5 %—20 %
  • Словакия 19 %
  • Словения 16 %—41 %
  • США 0—39,6 % (федеральный), 0-13,3% (на уровне штата), 0-3,98% (местный)
  • Таиланд 0—37 %
  • Тайвань 6—40 %
  • Турция 15—35 %
  • Узбекистан 0 %[уточнить]—7,5 %—17 %—23 %
  • Украина 0—18 %
  • Филиппины 5—32 %
  • Финляндия 8,5—31,5 %
  • Франция 0—45 %
  • Черногория 15 %
  • Чехия 15 %
  • Швейцария 0 — 45 %
  • Швеция 0—56,4 %
  • Эстония 20 % (Месячный не облагаемый налогом минимум 500 евро)
  • ЮАР 24—43 %
  • Япония 5—40 %

Приятный бонус: налоговые вычеты по НДФЛ

Граждане, которые честно платят налог на доход физических лиц, имеют право воспользоваться налоговым вычетом. Этим можно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода или вернуть часть налога для использования в определенных расходах (например, добавить денег на покупку квартиры). Налоговые вычеты положены гражданам РФ, чьи доходы облагаются по ставке 13%.

Существует пять видов налоговых вычетов:

  1. Стандартные – назначаются определенным категориям населения (инвалидам, многодетным, ветеранам и т.д.).
  2. Социальные – применяются для учебы детей, лечения и подобных социальных расходов.
  3. Инвестиционные – назначаются при операциях с ценными бумагами, инвестициями и прочими подобными вещами.
  4. Имущественные– используются при продаже какого-либо значимого имущества (квартиры, машины, дачи).
  5. Профессиональные – применяются для доходов ИП, нотариусов, работников по ГПД и авторов, получающих вознаграждение по авторскому договору.

Все типы вычетов, если их не использовать, на следующий год не переносятся. Исключение – вычет на покупку квартиры

Поэтому важно успеть их использовать

У каждого типа вычета есть собственный предел – то есть сумма, после которой он перестает действовать. Например, социальный вычет имеет предел до 120 тысяч рублей на лечение или образование, а имущественный – до двух миллионов рублей на покупку квартиры, плюс он покрывает проценты по ипотеке до трех миллионов рублей.

Чтобы получить налоговый вычет, необходимо предоставить в налоговый орган декларацию по НДФЛ и документы, которые подтверждают право на вычет. Стандартные вычеты можно получить через работодателя, предоставив заявление и подтверждающие документы (например, свидетельства о рождении детей).

Интересно, что если налоговых вычетов за прошедший год будет больше, чем по факту уплаченных налогов, то ФНС вернет переплаченную сумму. Кроме того, сумма налоговых вычетов может даже превысить доходы физического лица. В таком случае платить НДФЛ не нужно: налоговая база будет равняться нулю.

Стандартные налоговые вычеты

Части дохода, не облагающиеся НДФЛ, называются налоговыми вычетами. На сумму налоговых вычетов уменьшается налоговая база при расчете размера налога к уплате.

Существует категория лиц, пользующихся вычетами из налоговой базы:

  • льготные категории (пп.1 и 2 п.1 ст. 218 НК РФ)
  • родители; имеющие статус опекунов (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ);
  • мамы, воспитывающие детей одни (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ);
  • работающие пенсионеры.

Вычеты, предоставляемые льготным категориям работающих граждан

Налоговые вычеты для льготных категорий налогоплательщиков

Вычет в размере 3000 рублей в месяц полагается:

  1. Участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
  2. Участвовавшим в испытаниях или сборке ядерного оружия
  3. Участникам ВОВ
  4. Другим (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ)

Вычет в размере 500 рублей в месяц полагается:

  1. Героям Советского Союза и Российской Федерации
  2. Инвалидам с детства, инвалидам 1, 2 групп
  3. Лиц, ставших донором костного мозга для спасения людей
  4. Другим (пп.2 п.1 ст. 218 НК РФ)

Вычеты на ребенка

На первого и второго малыша сумма вычета составляет 1400 рублей, причем имеются некоторые нюансы. Если у ребенка имеется инвалидность, то эта сумма увеличивается до 12000 рублей.

Попечители или опекуны тоже имеют равные права, и налог не начисляется на сумму 6000 рублей. Если на иждивении 3 и более детей, то налоговый вычет устанавливается в сумме 3000 рублей.

Чтобы правильно им воспользоваться, необходимо обратиться за консультацией в бухгалтерию предприятия. Для этого необходимо представить документы и написать заявление, после бухгалтер должен направить информацию в налоговую инспекцию.

Такие вычеты производятся с дохода, облагаемого по ставке 13% до того момента, пока общий доход с начала года не превысит 350.000 рублей. Если такая сумма дохода выплачена, то вычет из налоговой базы не производится.

При трудоустройстве на другую работу в середине отчетного года необходимо представить документы, подтверждающие сведения о доходах с предыдущего места работы.

Если мама воспитывает ребенка без отца

Налоговые вычеты для матерей-одиночек

Статус матери-одиночки присваивается, если женщина родила вне брака, и не было подано заявление на установление отцовства от отца ребенка, а также в случаях:

  • когда малыш появился на свет по истечении 300 дней после развода;
  • если имеется судебное решение, о том, что бывший супруг не является биологическим отцом малышу.

На основании вышеперечисленного выдается справка, что со слов мамы имеется подтверждение, что бывшего супруга не стоит считать отцом. Причем фамилия присваивается материнская.

Мамы, воспитывающие малышей самостоятельно, обладают правом на налоговый вычет в двойном размере. Эта льгота действует до достижения ребенка 18 лет. Если же ребенок продолжает учиться до 24 лет, то этот срок продлевается.

Чтобы получить льготы по налогообложению, стоит написать заявление в отдел кадров и приложить документы: свидетельство о регистрации рождения и справки о присвоении статуса мамы-одиночки.

На первых двух детей вычет равняется 2800 рублей, а на последующих 6000 рублей. Сумма 6000 рублей также определена, если несовершеннолетний признан инвалидом или если признанный инвалидом продолжает учиться до 24 лет.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные налоги

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Аккордные и подоходные налоги

Также принято различать аккордные и подоходные налоги.

Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.

Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Трудоустроенные резиденты РФ, получающие средства, облагаемые по стандартной, согласно п.1 ст. 224 НК, ставке (13 %), в определенных обстоятельствах могут воспользоваться различными налоговыми вычетами, то есть суммами, уменьшающими налогооблагаемую базу по НДФЛ. При этом нерезиденты, с чьих средств удерживается налог на доходы в этом размере согласно п. 3 ст. 224, на вычеты претендовать не вправе.

Перечень доступных для россиян вычетов приведен в ст. 218-221 НК и включает в себя 5 групп:

  1. стандартные;
  2. социальные;
  3. инвестиционные;
  4. имущественные;
  5. профессиональные.

Стандартные вычеты предоставляются, к примеру:

  • родившим (усыновившим или опекающим) несовершеннолетних;
  • родителям, на чьем попечении находится студент-очник, не достигший 24 лет.

Размер дохода (налогооблагаемая база), с которого взимается подоходный налог, если есть ребенок, уменьшается на 1.400 руб., а если 2 ребенка – на 2800 руб. (1.400 руб.*2).

Размер вычета на каждого последующего несовершеннолетнего составит 3.000 руб. Воспользоваться им может любой из супругов (опекунов или усыновителей), чей совокупный годовой доход не превышает 350.000 руб., по своему основному рабочему месту, подав соответствующее заявление и сопроводительный пакет подтверждающей документации. Даже если это сделано не в начале календарного периода, вычет все равно предоставляется лицу (-ам) с начала года.

При условии, если один из супругов отказывается от налогового вычета, второму он предоставляется в двукратном объеме. Это же правило действует для граждан, в одиночку воспитывающих детей (матери или отца).

Налогооблагаемая база уменьшается на указанную сумму средств с месяца появления на свет, усыновления одного или нескольких несовершеннолетних, или установления над ним (-и) опеки вплоть до момента достижения ребенком (детьми) совершеннолетнего или иного, оговоренного ст. 218 НК, возраста, а также на период обучения ребенка (детей) в ВУЗе.

Опекунам несовершеннолетнего ребенка с особыми потребностями, а также студента очной формы с особыми потребностями, не достигшего 24 лет, предоставляется вычет в размере 6.000 руб., а родителям и усыновителям – 12.000 руб.

Разобраться в тонкостях применения налогового вычета поможет следующий пример.

Требуется определить налог на доходы с зарплаты сотрудника Никанорова И.В., являющегося резидентом РФ и отцом троих несовершеннолетних детей без особых потребностей, работающего в компании «Альфа» первый месяц. Его доход за этот период составил 60.000 руб.

Так, согласно вышенаписанному, налоговый вычет составит 5.800 руб. и рассчитывается путем сложения 2.800 руб. (на первых двоих несовершеннолетних) и 3.000 руб. (на третьего).

Размер НДФЛ составит: (60.000-5.800)*0,13 = 7.046 руб.

Право на использование вычета перестанет действовать с месяца, когда суммарный трудовой доход превысит 350.000 руб.

Также стандартные вычеты положены:

  • участникам боевых действий – 500 руб.;
  • чернобыльцам, инвалидам ВОВ и боевых действий – 3.000 руб.

Социальные вычеты полагаются:

  • при обучении (как детей, так и их родителей/опекунов/усыновителей);
  • на благотворительность;
  • при лечении и на приобретение препаратов;
  • на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты используется при реализации автомобильного средства, покупке-продаже недвижимости или ее доли, земли, при строительстве и погашении ипотечного кредита. Воспользоваться ими можно лишь единожды.

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2020 году

Что касается налогообложения нерезидентов, подоходный налог с физических лиц с зарплаты, а также с других их трудовых доходов, взимается в размере 13 % с:

  1. наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
  2. физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
  3. членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
  4. иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);

Зарплата иностранных сотрудников-нерезидентов, осуществляющих свои обязанности в зарубежных филиалах российского хозяйствующего субъекта, согласно ст. 208 НК, считается доходом, полученным из зарубежных источников. Поэтому, согласно ст. 209, обложению НДФЛ она не подлежит.

  1. резидентов государств-членов ЕАЭС;
  2. граждан, бежавших из своего государства и оформивших в РФ временное убежище.

Лица, приобретшие патент для работы в РФ, уплачивают фиксированную сумму налога (13 % независимо от статуса, согласно ст. 224 НК) лично, а по факту их трудоустройства эта обязанность возлагается на нанимателя. НДФЛ, перечисленный иностранцем авансовым способом, засчитывается в качестве его уплаты с зарплаты.

Что касается высококвалифицированных иностранцев, вопрос удержания с них НДФЛ до конца 2015 г. был достаточно противоречивым. Так, некоторыми законодательными актами постановлялось, что все их нетрудовые доходы, вычисленные на основании среднего заработка, облагаются 30 %.

При этом, дефиниции понятия «трудовые доходы» в законодательной базе не приведено. В ФЗ № 115 от 25.07.2002 дано лишь определение трудовой деятельности иностранца.

Кроме того, в письмах Минфина от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, 04.07.2014 № 03-04-06/32423 делался акцент на том, что доходами от трудовой деятельности считается оплата выполнения трудовых обязанностей, а отпускные, больничные, средний заработок за время командировок, компенсация неиспользованного отпуска, выплачиваемая при расторжении отношений, таковыми не считаются. Пояснение было следующее: во время отпуска, к примеру, подчиненный не исполняет свои обязанности, следовательно, его вознаграждение не является трудовым на основании ст. 106, 107 ТК и облагается 30 % НДФЛ. В то же время, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 причисляет средний заработок за время отпуска к зарплате.

Консенсус был достигнут 08.12.2015 г. с опубликованием письма Минфина № 03-04-06/71450, актуального и на 2020 год.

Согласно положениям ст.73 Договора о ЕАЭС, находящимся в приоритете по сравнению с ТК и НК РФ (ст. 15 Конституции), доходы граждан из стран ЕАЭС, выполняющих трудовые обязанности на договорной основе, облагаются 13 % с даты трудоустройства

Срок нахождения в России во внимание не берется. С иностранного субъекта, утратившего резидентский статус в своей стране-участнице ЕАЭС, удерживается 30 % НДФЛ

13 % облагается зарплата беженцев или лиц, находящихся во временном убежище в РФ

Срок их прибытия на российскую территорию во внимание не берется. Утрата этого статуса при сохранении положения налогового резидента обуславливает налогообложения по ставке 30 %

Изменение этой ставки в 2020 году или регрессивная шкала НДФЛ не предвидится, поскольку, исходя из письма Минфина № 03-04-05/62106, имеющаяся ставка и система в целом инвестиционно привлекательны и учитывают интересы всех сторон налогообложения.

15% облагаются доходы физлиц-нерезидентов, полученных в качестве дивидендов от российских компаний.

Поскольку невыполнение хозяйствующим субъектом своих обязанностей в качестве налогового агента по НДФЛ чревато ответственностью (ст. 123 НК РФ), в частности, штрафом в размере одной пятой размера недоперечисленного налога, следует затребовать у иностранного подчиненного информацию об отсутствии двойного гражданства и определить его налоговый статус на каждую зарплатную дату.

Основные функции налогов

НДФЛ с зарплаты

Все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории страны, должны удерживать НДФЛ с заработной платы и прочих доходов своего персонала. Ставка подоходного налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом или нет.

Физические лица, являющиеся резидентами, оплачивают НДФЛ по ставке 13%.

Если работающий в компании сотрудник, за последний год отсутствовал в стране больше 183 дней, он считается нерезидентом. С доходов таких лиц работодатель обязан высчитывать налог 30%.

Также по 13% налоговой ставке работают следующие группы иностранцев, даже если они не являются резидентами страны:

  • высококвалифицированные специалисты;
  • иностранцы, работающие без виз, по патенту;
  • трудоустроенные в РФ граждане государств, которые входят в состав ЕАЭС. К ним относятся Армения, Казахстан, Кыргызстан и Беларусь.
  • иностранные граждане, получившие убежище в России;
  • лица, признанные беженцами.

Налоговый агент обязан регулярно проверять статус своих сотрудников. Это делается каждый месяц, перед начислением оплаты труда. Итоговый статус проверяют в конце календарного года, 31 декабря.

Бывает, что в течение года сотрудник был резидентом Российской Федерации, но на 31 декабря изменил статус. В этом случае бухгалтер обязан пересчитать НДФЛ с 13% на 30% за весь предыдущий год.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы

Подоходный налог для российских работников высчитывается так:

  1. Сложите все доходы, полученные работником, включая премии, денежные поощрения и т.д.
  2. Из получившейся суммы вычтите расходы, с которых должен быть возвращен налог (например, социальные вычеты).
  3. Умножьте ставку НДФЛ на получившуюся сумму (для резидентов — 13%, для остальных — 30%).

Приведем пример. Степанова Анна Николаевна в феврале получила оклад 30 000 рублей и производственную премию 10 000 рублей. Сотрудница за последний год из страны не выезжала и вычет не оформляла. Для Анны Николаевны НДФЛ будет рассчитываться так: (30 000+10 000)*13%=5 200. А на руки Степанова получит 40 000-5 200=34 800 рублей.

Если бы Степанова жила за границей больше полугода, а потом приехала и устроилась на работу, работодатель рассчитывал бы НДФЛ по другой ставке — 30%. Расчет НДФЛ выглядел бы таким образом: (30 000+10 000)*30%=12 000 рублей. А в кассе Анна Николаевна бы получила 40 000-12 000=28 000 рублей.

При расчете НДФЛ никогда не учитываются копейки, только рубли. Округлять следует так:

  • если копеек меньше пятидесяти, записывать их необходимости нет;
  • если копеек больше пятидесяти, нужно округлить сумму в большую сторону.

Должен ли платить налог сотрудник, работающий не на территории страны?

Российским организациям не нужно удерживать НДФЛ с сотрудников, которые трудоустроены в компании и получают денежное вознаграждение, но живут на территории другой страны. Объясняется это тем, что выплаченная заработная плата считается доходом, полученном не в Российской Федерации. Поэтому, фирма-работодатель в этом случае не будет признана налоговым агентом.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий