Шесть последствий вашей серой зарплаты

Виды оплаты труда в организации

Помимо различных форм оплаты труда, существуют еще и дифференцированные ее виды. Так, вознаграждение за труд работника может состоять из основной оплаты и дополнительной. Обе они образуют фонд заработной платы сотрудников организации.

В качестве основной зарплаты чаще всего выступают следующие выплаты:

  • зарплата сдельная, по тарифу, по окладу;
  • двойная оплата выходных и праздничных дней;
  • премии;
  • надбавки за работу во вредных условиях;
  • доплаты за выслугу лет;
  • выплаты за сверхурочное время работы.

К дополнительной заработной плате в большинстве случаев относят те суммы, которые рассчитываются исходя из среднего заработка за один рабочий день, иными словами — это:

  • отпускные выплаты;
  • льготные доплаты;
  • выходное пособие сотрудника;
  • оплата учебного отпуска, связанного с повышением квалификации работника.

Состав зарплаты и виды выплат определяются руководством и утверждаются в локальных актах организации.

Таким образом, виды и формы оплаты труда отражают порядок начисления и его особенности при формировании заработной платы сотрудника. Эти понятия необходимо знать и уметь использовать каждому начинающему бухгалтеру. Ведь виды и формы оплаты труда – это основа, так сказать, фундамент любой зарплаты.

Для определения оптимальной формы оплаты труда на предприятии, бухгалтеру необходимо обратиться к консультанту на сайте или провести сравнительный анализ систем. Эти действия позволят выбрать лучший вариант и не ошибиться. Ведь от верного решения, в данном случае зависит уровень прибыли организации, потому что даже в настоящее время в большинстве предприятий затраты, более чем на половину состоят из оплаты за труд. 

Источники

  • https://businessmens.ru/article/kakie-byvayut-vidy-zarplat
  • https://ipinform.ru/kadry/zarplata-i-vyplaty/kakie-byvayut-vidy-zarplaty.html
  • https://zakon-dostupno.ru/oplata/oklad-i-zarplata-v-chyom-raznitsa/
  • https://urist-bogatyr.ru/article-item/zarplata-oklad-premiya/
  • https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/raschet-oklada.html
  • https://trudinspection.ru/alone-article/zarplata/dopolnitelnaya-zarabotnaya-plata/
  • https://pravoved.ru/journal/poryadok-i-pravila-nachisleniya-zarplaty/
  • https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/vidy_formy_i_sistemy_oplaty_truda_poryadok_ee_nachisleniya/
  • https://www.Yurist-online.net/article/1374/vidyi-i-formyi-oplatyi-truda-na-predpriyatii

Среднемесячная заработная плата на одного работника

Среднемесячная заработная плата на одного работника — показатель, который используется налоговой службой как один из критериев самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В поле зрения налоговых органов обычно попадают компании, в которых данный показатель оказывается ниже среднего уровня в регионе по отрасли, виду экономической деятельности или за пороговыми пределами прожиточного минимума. 

Если налоговая нагрузка у налогоплательщика окажется ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), то в таком случае налоговики вызывают представителей организации на зарплатные комиссии.

Отметим, что налоговые инспекторы вмешиваются в неналоговые дела компаний не потому, что переживают за доходы населения, а потому, что фискалы пытаются таким образом выявить организации, которвые выплачивают зарплаты «в конвертах».

Методика расчета средней заработной платы по предприятию

Бухгалтерия предприятия может самостоятельно рассчитать среднюю зарплату по организации, используя формулу, которая применяется налоговыми инспекциями.

СЗП = ФОТ / (ССЧ * В)

Где:

СЗП – средняя зарплата в целом по предприятию, в руб./чел.;

ФОТ – фонд оплаты труда, в руб.;

ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;

В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.

Данные о доходах работников можно определить из сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов, представляемых налоговыми агентами по НДФЛ.

Среднесписочная численность указывается в Сведениях о среднесписочной численности работников.

Как мы видим, расчет достаточно прост и требует наличия сведений лишь об общем размере ФОТ и среднесписочной численности штата компании.

После того, как будет выполнен такой расчет, следует сравнить полученный результат хотя бы с показателями Росстата.

Отметим, что среднемесячную номинальную начисленную заработную плату в расчете на одного работника (по данным Росстата) можно посмотреть на нашем сайте — https://www.audit-it.ru/inform/zarplata/ — здесь представлены данные о средней зарплате по официальной информации Росстата.

Для вычисления средней зарплаты по компании необходимо учитывать все виды вознаграждений, выплаченные работодателем своему персоналу. К таким выплатам, в частности, относятся:

  • окладная часть;

  • сдельные вознаграждения;

  • вознаграждения в натуральной форме;

  • премиальные;

  • гонорары и иные вознаграждения.

При произведении расчетов не принимаются в учет денежные средства, предоставляемые сотрудникам на дополнительное обучение, проезд и питание. Исключаются из расчета также определенные периоды, если:

  • специалист освобождается от выполнения трудовых обязанностей с сохранением заработка;

  • случаются простои по инициативе администрации компании;

  • сотруднику предоставляются дополнительные выходные, к примеру, для ухода за инвалидом.

Итак, чтобы посчитать среднюю заработную плату по организации, за год не следует принимать в расчеты трудовую деятельность по неполной ставке, периоды нахождения в отпуске в связи с уходом за малолетним ребенком, пропуски по больничным листам и т. п.

Так как при таком подсчете средней заработной платы по предприятию не учитывается работа сотрудников на неполную ставку, нахождение их на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т.д., то компания может получить информационное письмо из налоговых органов. В этом письме специалисты ИФНС приводят расчет средней заработной платы по предприятию, свидетельствующий о занижении заработной платы работников. В такой ситуации компания может в течение 10 рабочих дней представить  налоговым инспекторам пояснения с указанием такого рода объективных факторов, объясняющих низкий средний доход и своего расчета средней заработной платы по предприятию с учетом этих факторов.

Каким образом оформляются документы?

Работодатель не имеет права на то, чтобы изменить условия договора по своему усмотрению. Для того, чтобы их изменить, работодатель обязан доказать необходимость этого действия и невозможность сохранить прежние условия. Если доказательства будут отсутствовать, то изменения договора будут признаны незаконными.

Для подтверждения того, что прибыль компании стала ниже, можно предоставить финансовую отчетность.

Последовательность действий руководства такова:

  1. Издается общий приказ о том, что изменяются условия оплаты труда. Желательно указать, как долго будут действовать такие изменения. Можно указать определенную дату или определенное условие, при котором размер заработной платы станет прежним. Таким условием, например, может быть повышение нормы рентабельности на 10%.
  2. На основании приказа нужно будет внести изменения в следующие документы:
    • трудовой договор;
    • допсоглашение договора;
    • положение об оплате труда.
  3. С приказом необходимо ознакомить всех работников под подпись.

Приказ может быть составлен в произвольной форме.

Как устанавливается размер:

Минимальный размер оплаты труда в ночное время. Считается, что в ночное время работать сложнее, нежели днем. Следственно, если человек работает ночью, то он должен получать надбавку за свою работу. В статье 154 ТК РФ указано, что ночное время – это время с 22:00 до 6:00.

Если работник привлекается на работу в эти часы, то он должен получать более высокую зарплату. Работодатель должен оплатить эти часы с надбавкой минимум в 20% от часовой тарифной ставки. В этом случае, тарифная ставка за 1 час рассчитывается из оклада работника.

Часовая минимальная заработная плата. Сейчас нет утвержденного минимального размера оплаты труда за 1 час. Планируется ввести законопроект, по которому оплата 1 часа труда не сможет быть ниже 100 рублей. Если законопроект будет принят, то он вступит в силу с 1 января 2017 года.

МРОТ за 1 час рабочего времени не установлен, но существует тарифная ставка, по которой идет оплата труда за час работы. Исходя из этой ставки делается расчет надбавки за работу в ночные часы или сверхурочное время.

Расчетное время тарифной ставки

Временным периодом, за который рассчитывается тарифная ставка, может быть любой удобный работодателю промежуток:

  • час;

  • день;

  • месяц.

Часовые тарифные ставки удобно устанавливать, если на предприятии действует сменный график, приводящий к необходимости ведения режима суммированного учета рабочего времени, а также когда работают сотрудники-почасовики.

Часовая тарифная ставка работника обязательно используется при расчете оплаты:

  • в опасных, тяжелых и вредных условиях;

  • за сверхнормативную выработку;

  • в ночные смены;

  • в выходные дни.

Определяется почасовая тарифная ставка на вашем предприятии двумя способами.

При первом способе почасовая тарифная ставка определяется путем отношения оклада (месячной ставки) к количеству рабочих часов в данном месяце согласно календарю. При втором способе почасовая тарифная ставка рассчитывается путем отношения оклада работника к среднемесячному количеству рабочих часов в течение календарного года.

Таким образом, часовая тарифная ставка рассчитывается делением оклада на количество отработанных часов в месяце или среднемесячное число рабочих часов за год. При этом точный алгоритм расчетов необходимо прописать в Коллективном договоре. Часовая тарифная ставка рассчитывается для оплаты за работу в ночное время, по сменному графику, за переработку и работу в праздничные или выходные дни.

За работу в ночные часы с 22 до 6 оплачивается не менее чем на 20% выше от обычной тарифной ставки. За работу в выходные и праздничные дни выплачивается двойной размер тарифной ставки или дается дополнительный выходной.

Дневные тарифные ставки применяются, когда работа выполняется в течение дня, при этом количество рабочих часов в каждом таком дне одинаковое, но отличается от обычной нормы, установленной ТК РФ. То есть, в расчетах дневные тарифные ставки используются, если количество дней фактической явки на работу в течение недели отличается от 5.

Месячные тарифные ставки действуют при постоянном соблюдении процесса нормирования рабочего времени: стабильном графике, твердых выходных. В таких условиях табель учета рабочего времени работника закрывается независимо от того, сколько часов было отработано сотрудником по факту: отработав месячную норму, он зарабатывает свою ставку.

В расчетах месячные тарифные ставки используются, только если фактическая выплата совпадает с нормами.

Позитивные и негативные моменты различных форм оплаты труда

Форма начисления трудового вознаграждения помогает соблюсти баланс между интересами работников и работодателей. Все системы оплаты труда на сегодняшний день основаны на двух основных ее формах: повременной и сдельной

Когда мы рассматриваем плюсы и минусы этих форм, следует брать во внимание, что в разных случаях на первое место выходят интересы той либо другой стороны: иногда то, что служит интересам нанимателя, не так приятно для сотрудников, и наоборот

Плюсы и минусы сдельной оплаты

Сдельная оплата имеет свои плюсы как для персонала, так и для платящей стороны, поскольку во многом учитывает интересы и тех, и других.

Достоинства этой формы для сотрудников:

  • прямая зависимость между количеством выполненного труда и начисляемым вознаграждением;
  • работник мотивирован в увеличении производства;
  • возможность увеличивать заработок путем повышения производительности;
  • больше шансов для заработка при недостаточной квалификации.

Плюсы для работодателей:

  • работодатель избавлен от необходимости контроля за количеством труда;
  • нет риска оплачивать время, потраченное непроизводительно;
  • к работе привлекаются в основном усердные работники, готовые трудиться интенсивно и с отдачей;
  • производительность труда традиционно выше, чем при других формах оплаты.

Недостатки для персонала:

  • учитывается только индивидуальный результат, а часто он зависит и от работы других людей, составляющих коллектив, а также от других факторов – оборудования, снабжения, иногда даже погоды, учесть и повлиять на которые работник не может;
  • заработок неопределенный (из-за состояния здоровья и других факторов может быть снижена выработка, что делает затруднительным планирование выплат по постоянным финансовым обязательствам);
  • при постоянной переработке плата за единицу труда может быть снижена, поскольку организации получит переизбыток и руководство может решить, что уровень оплаты не соответствует сложности работы (так называемый «эффект храповика»);
  • зачастую ленивые работники «выезжают» за счет более усердных.

Минусы для нанимателя:

взамен количественного контроля необходимо усиливать контроль за качеством;
риски неосторожного обращения работников с техникой и оборудованием вследствие спешки, из-за чего возможны непредвиденные расходы на ремонт или компенсацию лечения в случае травм;
снижение коллективной мотивации (сдельщики не ориентированы на групповой результат, что мешает становлению сплоченного коллектива и работы на благо группы);
высокая кадровая текучесть (у сотрудников нет стимула долгосрочной работы);
невозможно оценить другие показатели сотрудников, такие, как аккуратность, ответственность, лояльность и др.;
трудности с установкой рабочих норм;
при некоторых формах организации труда сложно оценить индивидуальный вклад в выработку (например, на конвейере).

Плюсы и минусы повременной оплаты

Повременная система оплаты используется в тех отраслях, где трудно установить какую-либо норму и выявить единицу измерения продуктов труда. В результате НТР и дифференциации профессий таких сфер становится все больше. Такая оплата хороша еще в тех областях, где увеличение производительности нецелесообразно.

Позитивные моменты «повременки» для работодателя:

  • простой способ расчета з/п;
  • снижение затрат на контроль качества;
  • персонал ориентирован на длительное сотрудничество;
  • можно использовать групповую мотивацию и управление;
  • сниженная текучесть персонала.

Плюсы для сотрудника:

  • деньги начисляются фактически за пребывание на рабочем месте;
  • гарантированные финансовые средства, выплачиваемые в определенное время, вне зависимости от неподдающихся учету факторов;
  • болезнь и вынужденный простой не повлияют на финансовое обеспечение;
  • работа в сплоченном коллективе.

Сложности и риски нанимателя:

  • снижение стимула производительности труда сотрудников;
  • необходимость постоянного контроля и стимуляции персонала;
  • невозможность достичь полного контроля, «контроль над контролерами»;
  • денежные издержки контроля (при одинаковой прибыли расходы на «повременке» будут больше, чем на сдельной системе);
  • риск предпринимателя больше, чем у работника – одинаковую плату получают как продуктивный, так и ленивый, польза фирме меньше, а затраты одни и те же).

Недостатки для персонала:

  • сравнительно меньшая оплата, чем на сдельной системе;
  • оплата часто не связана напрямую с результатами и усилиями;
  • возможная несправедливость распределения оплаты, когда менее инициативный и производительный работник получает столько же, или даже больше, чем старательный;
  • трудовое напряжение и усилия сотрудника никак не влияют на оплату его труда.

Понятие и состав зарплаты

Оплата труда является одним из основных условий трудовых правоотношений между нанимаемым и нанимателем. В это понятие в том числе входят:

  • правила исчисления;
  • размер;
  • сроки выплаты;
  • составные части.

На основании ст. 57 ТК РФ самая важная информация об оплате (размер, надбавки к зарплате) должна быть включена в трудовой договор, а дополнительная информация (например, конкретные сроки, правила исчисления и т. п.) не должна менять положение наемного работника в худшую сторону по сравнению с законом.

Правильный трудовой договор вы можете найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите к образцу.

Из определения, закрепленного в ст. 129 ТК РФ, следует, что под зарплатой понимается вознаграждение работника, учитывающее:

  • конкретную квалификацию;
  • сложность условий;
  • объем работы.

Это понятие также включает в себя:

  • компенсационные выплаты;
  • выплаты стимулирующего характера (в том числе различные доплаты к зарплате и премии).

На составе выплат необходимо остановиться более подробно. Для более простого восприятия покажем важные составные части зарплаты с примерами в таблице.

Что входит в заработную плату

Основная часть

Стимулирующие выплаты

Компенсационные выплаты

Оклад (тарифная ставка)

Премия

Доплата за разъездной характер работы

Надбавка за стаж

Надбавка за работу в особых климатических условиях (жара, мороз, повышенная влажность и т. п.)

Доплата за выполнение руководящих функций

Доплата за ненормируемый рабочий день

Материальное поощрение или награждение ценным подарком к празднику (юбилею)

Надбавка за «вредность», т. е. за негативное влияние производственных факторов 

Что делать работнику, если уровень его зарплаты ниже МРОТ?

Если возникла такая ситуация, при которой работник получил зарплату ниже, чем минимальная оплата труда того региона, где трудится работник, стоит разобраться, по какой именно причине могла возникнуть такая ситуация.

Такая ситуация может возникнуть, например, если работник занят не на полную ставку.

Иногда зарплата до вычета НДФЛ выше или равна сумме минимального размера оплаты труда.

В таком случае, после вычета налога сумма, которую получает на руки работник, может быть ниже, чем минимальный уровень оплаты труда. В этом случае, работодатель не несет никакой ответственности.

Также такая ситуация возможна в случае, если работник только устроился на работу и трудится не полный месяц.

Если работник отработал целый месяц, выполнил свою работу в полном объеме, а его заработная плата до вычета подоходного налога оказалась меньше, чем минимальный уровень заработной платы, работник вправе требовать доплату

Следует обратить внимание на то, что в такой ситуации работодатель может понести административную или даже уголовную ответственность

Поэтому есть шансы, что можно будет обойтись без обращения в трудовую инспекцию. Для начала стоит поговорить с работодателем, описав ему ситуацию. Если же после этого доплата до минимальной заработной платы не будет выполнена, следует обратиться в трудовую инспекцию, так как такое нарушение это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства.

Следует учесть,что в регионах РФ гарантируемый минимальный размер оплаты труда может отличаться от того, который принят на федеральном уровне. Ниже, чем федеральный, он быть не может, но он может быть значительно выше

Поэтому для работника будет важно поинтересоваться, какой МРОТ принят именно в его регионе.

Конечно же, минимальная заработная плата представляет собой в некоторой степени условную единицу. Но, минимальный размер оплаты труда обеспечивается государством. Редко бывает так, что работник действительно получает зарплату в таком объеме. Ведь сумма эта ниже прожиточного минимума.

Суть явления

Что значит так называемая «белая зарплата»? Этот народный и неофициальный термин означает, что оплата труда официальна и соответствует законам и правилам РФ. Узнать белую схему можно по нескольким признакам:

  • Сумма заработной платы в полном объеме отражена в трудовом договоре, положении об оплате труда, приказе о приеме на работу и других официальных документах.
  • Все выплаты отражены в бухгалтерском учете организации.
  • При получении зарплаты у сотрудника есть возможность отследить, как были произведены расчеты, начисления и удержания.
  • Сумма заработной платы согласована с профсоюзом предприятия.
  • Деньги работник получает через кассу или на банковскую карту.

Белая зарплата бывает повременной и сдельной. Повременная начисляется согласно табелю учета отработанного времени и состоит из фиксированного оклада и премии. Сдельная зависит от выполненных норм производства. Зарплата начисляется за количество выполненных единиц.

В общем и целом, официальная заработная плата складывается из определенных законом составляющих:

  • Оклад.
  • Премия.
  • Районный коэффициент (если он есть).
  • Надбавка (например, за стаж или ученую степень).
  • Отпускные (если сотрудник уходит в отпуск).
  • Оплата больничного листа (соответственно, если работник уходил на больничный).
  • Иные выплаты, предусмотренные в конкретной организации.

Официальная заработная плата складывается из определенных законом составляющих.

В противовес вышесказанному поставим «серую» и «черную» заработные платы (их еще называют «зарплата в конверте»). В этом случае работодатель частично или полностью скрывает от государства суммы, выплачиваемые работнику. Делается это по ряду причин, но главным образом, чтобы не платить налоги. Разница между ними в том, что «серые» схемы условно легальны и формально не противоречат законодательству, «черные» – полностью незаконны.

Что такое заработная плата и ее минимальный размер

Заработная плата — денежное вознаграждение за труд, размер которого напрямую зависит от:

  • уровня квалификации;
  • показателей сложности возложенной работы;
  • условий занятости;
  • наличия либо отсутствия дополнительных начислений (компенсационных, стимулирующих и пр.).

Одновременно с этим, запрещается проявление дискриминации во время определения и корректировки размера оплаты труда либо условий занятости.

Таким образом, при наличии равной квалификации и одинаковых условий занятости, обязательно должна быть начислено одинаковое вознаграждение, в противном случае есть возможность обращения в суд для защиты персональных интересов.

Начисление ежемесячного вознаграждения осуществляется в денежной форме в российских рублях.

При этом, согласно с коллективным либо трудовым договором по составленному письменному заявлению рабочего, оплата за труд может быть выражена и в иных формах, которые не противоречат нормам законодательства и международному соглашению в частности.

К сведению! В России расчеты должны происходить в национальной валюте (в рублях), из-за чего иные вариации быть не может при выплате заработной платы.

Под “минимальным размером заработной платы” подразумевается сумма, которая назначается сотрудникам при условии, что они за месяц отработали установленную норму.

Из этого следует, что работодатели не имеет юридического права начислять ежемесячное вознаграждение меньше установленного минимума.

Размер минимальной зарплаты устанавливается законодательством РФ и является обязательным для соблюдения всеми без исключения российскими работодателями.

Показатель МРОТ устанавливается ежегодно путем принятия соответствующих Постановлений. МРОТ дополнительно используется во время определения размера пособий, начисляемый по причине временной нетрудоспособности и пр.

Размер МРОТ в 2018 году составляет:

  • с января 9489 руб.;
  • с 1 мая — 11163 руб.

Под прожиточным минимумом подразумевается размер доходов на 1 человека, которого будет достаточно для его нормальной жизнедеятельности. Значение устанавливается путем расчета себестоимости потребительской корзины, в состав которой дополнительно входят обязательные ежемесячные платежи и услуги.

Различают несколько типов:

  • для трудоустроенных лиц;
  • для пенсионеров;
  • для несовершеннолетних детей.

Такие сведения используются государством с целью анализа текущего показателя уровня жизни, а также доходов у всех слоев населения и в период формирования бюджета.

В зависимости от региона проживания показатели прожиточного минимума различаются между собой.

Национальные проблемы рынка труда и размер российских зарплат

Почему в России сегодня зарплаты именно такие? Это связано с факторами, которые реализуются на отечественном рынке труда. Специалисты выделяют 7 основных проблем, связанных с текущим экономическим кризисом:

  1. Рост бедности работающего населения. В кризис люди не могут позволить себе долго оставаться без работы, поэтому соглашаются на худшие условия и более низкую оплату.
  2. Недостаточно работающее законодательство. Жесткие и негибкие законы по труду вынуждают искажать трудовые отношения (например, брать сотрудников без оформления). На практике слабо и не очень эффективно действуют институты, защищающие права сторон (профсоюзы, арбитражные суды, инспекции по труду).
  3. Заниженное доверие к работодателям и госурегулированию. Даже зафиксированный трудовой договор не является для сотрудника гарантией соблюдения его прав в действительности. Слабая деятельность профсоюзов и госинститутов.
  4. Недостаточный темп роста новых рабочих мест. Производительность экономики растет очень медленно в сравнении с другими развитыми странами. Старые рабочие места не устаревают и почти не заменяются более современными.
  5. Демографические причины – работающее население «стареет», повышается спрос на молодые, но необученные кадры.
  6. Работники старшего возраста получают мало, вследствие этого либо теряют квалификацию, либо перестают работать совсем, убирая с рынка труда свою рабочую силу.
  7. «Черное» оформление. Люди, работающие без официально заключенного трудового договора, не защищены законом, их плата за труд значительно ниже гарантированной, а доля их постепенно, но неуклонно растет.

Объективный анализ проблем отечественного рынка труда позволяет надеяться на шаги в сторону их скорейшего разрешения.

МРОТ, для чего он нужен?

В Российской Федерации фиксированный минимум зарплаты используется:

  1. Как определение уровня заработной платы, ниже которой не может оцениваться труд работников с низким должностным окладом;
  2. Устанавливается для формирования выплаты, что полагается трудящимся гражданам по больничным листам, а также пособиям по вынашиванию и рождения ребенка. Однако, в отдельных случаях, МРОТ не используется для просчетов по листам недееспособности:
  • Работник не имеет трудового стажа в шесть месяцев;
  • В случае отсутствия официального места работы в течение двух лет, до момента получения больничного листа;
  • Когда сумма средней зарплаты в месяц (за предыдущие два года) составляет менее МРОТ;
  • При наличии нарушений режима указанного лечения;
  • При других целях, обусловленных обязательных соцстрахованием.

Это обозначает что, если происходит повышение прожиточного минимума в государстве, то растет и уровень зарплаты и возрастает сума налоговых сборов.


Именно поэтому и увеличиваются цены.

Как устанавливается МЗП в субъектах РФ

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий