Таможенное оформление и таможенные платежи при импорте товаров

Содержание

Как начисляют пошлину на товар

Особенности расчетов в Казахстане:

Сложностью при расчете таможенных платежей является определение кода товара по ТН ВЭД. Ставка таможенной пошлины не фиксирована и определяется согласно коду товара в ТН ВЭД

Важность правильной классификации товара и расчета платежей определяется рисками

Итак, в таможенные платежи включаются:

1. Сборы за таможенное декларирование (см. Постановление Правительства РК № 56 от 13.02.2017):

  • 25 000 тенге за основной лист декларации
  • 11 000 тенге за каждый добавочный лист

2. Пошлины:

Существует 3 основных типа ставок:

  • адвалорная – рассчитывается в установленном процентном соотношении и зависит от таможенной стоимости товара, например 8%;
  • специфическая – взимается не со стоимости товара, а с физической единицы (вес, объем, штука), например 3 евро/кг или 5 евро/литр;
  • комбинированная – сочетает в себе два предыдущих принципа обложения. Рассчитывается оба варианта и выбирается максимальный показатель. Например, 8%, но не менее 3-х евро/литр. Большая сумма подлежит уплате.

3. Акциз. Данный платеж устанавливается только для некоторых товаров, установленных законом. К их числу относятся, к примеру, этиловый спирт, спиртосодержащая, алкогольная и табачная продукция, товары автопрома (автомобили и мотоциклы). Ставки этого налога фиксированы и не зависят от страны происхождения товара (для всех стран сумма одинаковая).

4. НДС. При импорте товара уплачивается НДС 12%, а при экспорте действует нулевая ставка, и экспортер имеет право на возмещение ранее уплаченного НДС. База для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Схематично все перечисленное выше выглядит примерно так:


 

Расчёт таможенных платежей — с чего начать


таможенному брокеру

Из данных о транспорте нам потребуется минимальная техническая информация для определения кода ТН ВЭД.

Все транспортные средства относятся к разделу XVII, группе 87, охватывающей все средства наземного транспорта.

Далее классификатор делит ТС на: тракторы (8701), ТС для перевозки людей более 10 чел. (8702), легковые автомобили (8703), грузовые ТС (8704), спецтранспорт (8705).

Ниже по классификатору идут части транспортных средств и промышленные машины, группа 8711 – мотоциклы, 8712 – велосипеды.

В данной статье мы сконцентрируемся на легковых автомобилях и немного коснемся ТС смежных групп.

Внутри группы 8703 для подсчета платежей нам необходимо знать:

  • тип двигателя (дизельный, бензиновый, электрический, гибридный);
  • рабочий размер цилиндров;
  • возраст автомобиля;
  • таможенную стоимость автомобиля.

Оформление декларации на товар от частного продавца

За что ещё должен платить предприниматель при открытии бизнеса

Способы уплаты таможенных платежей


обеспечение уплаты таможенных платежей ТК ТС

В 86-ой статье Таможенного кодекса приведены нормы обеспечения уплаты таможенных платежей. Это:

  • денежное обеспечение;
  • поручительство;
  • банковская гарантия;
  • и залог имущества.

Каждое лицо вправе выбрать любой из приведенных способов по своему усмотрению.

Дополнительно каждая страна из интеграции может устанавливать другие пути обеспечения уплаты — например, заключение договора страхования. А если у таможенного органа нет сомнений в уплате пошлины лицом, он может даже не требовать обеспечения.

О некоторых способах уплаты и обеспечения подробнее.

Банковская гарантия

  • Гарант, т. е. банк, кредитная или страховая организация, кредитор;
  • Принципал, т. е. участник ВЭД;
  • Бенефициар — таможенный орган.

По просьбе принципала гарант выдаёт письменное согласие на выступление в качестве поручителя.

Таможенные органы принимают поручительства только тех банков и организаций, которые включены в реестр банков таможенной службы.

Нормы гарантийного способа уплаты определяются с учётом особенностей законодательства страны таможенного объединения

В случае России необходимо обратить внимание на положения Гражданского кодекса

Авансовые таможенные платежи

Авансы учтены законодательством в интересах участников ВЭД. Такие платежи вносятся на счёт таможенного органа за будущие таможенные платежи и не связаны с конкретной партией товаров или процедурой.

На практике часты случаи, когда таможенный орган списывает сумму авансов в бюджетную систему, если авансодатель некоторое время не распоряжается ею.

Какие есть способы распоряжения авансом? Это:

  • возврат;
  • зачёт.

Таможенные органы часто отказывают в зачёте авансовых платежей, выдвигая различные, иногда неправомерные претензии к документации и условиям зачета или возврата.

Изучение судебной практики, которая в большинстве случаев «принимает сторону» участника ВЭД, поможет избежать несправедливого решения и распоряжения внесённым авансом.

Удалённая уплата таможенных платежей

Не раз говорилось об особенностях таможенного законодательства стран-участников ЕАЭС. Где содержатся нормы российского таможенного права? Основной их источник это федеральный закон о таможенном регулировании.

В 116-ой статье этого закона рассматривается возможность удалённой уплаты таможенных пошлин через банкоматы, платежные и электронные терминалы. Обязанность по предоставлению и обеспечению аппаратных и программных средств ложится на таможенные органы.

Суть способа заключается в формировании электронной декларации, заверяемой цифровой подписью, и уплатой пошлины по удалённому каналу. А во время прохождения таможенного контроля перевозчик всего лишь предоставляет в качестве подтверждения чек, сформированный технологией.

Такой способ существенно упрощает и облегчает прохождение таможни.

Оплата пошлины при доставке курьерской службой

Личный кабинет таможенного брокера курьерской службы

Требования при прохождении таможни при доставке курьерскими службами СДЭК, Boxberry, DHL и другими повышены: необходимо строгое соответствие данных в декларации товаром.

Нужно понимать главное: большинство курьерских служб вынуждены предъявлять вскрытые пакеты, либо проводить посылки через рентген. Обмануть не удастся.

Декларация заполняется таможенным брокером почтовой службы при поступлении посылки на склад (за границей). Брокер направляет запрос получателю о необходимости предоставления личных данных.

После этого покупателю приходит ссылка на сайт брокера с учетными данными для оплаты пошлины и налогового сбора.

P.S. Что сейчас происходит с посылками из Китая

Автомобильный транспорт

В случае, когда происходит импорт автомобильного транспорта на территорию России, используются единые ставки по таможенным пошлинам. Если срок автомобиля больше, чем три года и его цена не больше 325 тысяч рублей, то нужно будет оплатить 48 процентов от таможенной стоимости, но не меньше, чем 2,5 евро за один кубический сантиметр объема двигателя.  Машины, которые стоят больше, чем вышеприведенная сумма, но их цена меньше, чем 650 тысяч рублей, также оплачивается вышеприведенный процент, но цена за кубический сантиметр изменяется и составляет 5,5 евро. Получается, что с ростом стоимости автомобиля растет и стоимость за кубический сантиметр.

Что касается автомобильного транспорта, которые были выпущены больше, чем три года назад, но не более семи лет назад, то цена будет зависеть от объема двигателя.

Таможенная пошлина за ввоз автомобиля определяется объемом двигателя

Другие ставки используются в расчете если речь идет об автотранспорте, который был выпущен больше семи лет назад. Если объем двигателя не больше, чем 2,5 тысячи кубических сантиметров, то платить нужно будет по 2 евро за кубический сантиметр.

Для того чтобы выяснить общую ставку по таможенным платежам, пошлинам для авто, которые были выпущены менее трех лет назад, используется стоимость автомобиля, актуальная для его розницы. Стоимость выявляется исходя из информации, которая берется у производителей, а если их нет, что используются различные каталоги и другие источники. Подсчет цены, которая указана в валюте иностранного государства, производится по курсу, установленному Центральным банком, актуальному в день принятия декларации.

Законом Российской Федерации предусмотрены случаи, когда допускается производить импорт автомобильного транспорта на территорию РФ без оплаты пошлин таможни. Данное право имеют лица, которые проживают на территории Российской Федерации на постоянной основе и импортируют автомобильный транспорт, чье происхождение с территории бывшего СССР и этот транспорт был во владении до 31 декабря 1991 года.

Автомобиль при определенных условиях может быть ввезен без уплаты таможенных пошлин

На пользование льготами также могут рассчитывать лица, которые получили статус беженца или переселенца, если они импортируют транспорт, который был изготовлен в РФ или в СНГ. Это правило также касается и тех автомобилей, что были приобретены до въезда в Российскую Федерацию.

Оформление декларации при покупке в магазинах Китая и Юго-Восточной Азии

Знакомая многим форма инвойса, размещаемая на китайских посылках

В отличие от западных торговых площадок, китайские продавцы все ещё не утруждают себя подробным описанием вложений, ограничиваясь категорией товара.

Инвойс прилагается, но находится внутри посылки. Товарный чек, необходимый в конфликтных ситуациях, не прилагается в большей части случае.

Кроме того, большинство небольших магазинов и продавцов (даже при торговле на маркетплейсах) самостоятельно или по просьбе покупателя занижают стоимость посылки и указывают другой товар в декларации.

В текущих условиях это приводит к возможности физического досмотра посылки: таможенники сами найдут в интернете товары из неё, оценят по среднему чеку и выставят соответствующую оплату.

В худшем случае это приведет к значительному увеличению пошлины и даже отправкой обратно продавцу.

Возврат обеспечения

Существует и такое понятие, как возврат таможенного обеспечения. Иными словами, он называется зачёт. Излишне уплаченные в пользу таможенного органа средства могут быть возвращены предпринимателю.

Для того чтобы вернуть таможенное обеспечение, необходимо подать заявление в соответствующий государственный орган. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают:

  • факт уплаты на счёт таможни денежных средств;
  • зачисления на счёт таможни денежных средств;
  • наличия лишних денежных средств.

В зависимости от конкретных ситуаций могут понадобиться и иные бумаги. Их точный перечень лучше заранее уточнить на таможне.

Если все необходимые бумаги уже были ранее предоставлены предпринимателем, повторная их подача необязательна. Главное условие — отсутствие каких-либо изменений в документации.

Дополнительная информация об обеспечении уплаты таможенных платежей, как о способе экономии на растаможке, в этом видео:

Итак, обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов позволяет как начинающим, так и опытным предпринимателям избежать крупных денежных затрат на ранних этапах сделки. При использовании данного термина необходимо соблюдение всех условий сопровождающего договора и обязательств в его рамках. В противном случае, могут начисляться штрафы и пени в довольно крупных размерах.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Расчёт и размер обеспечения

Правильный расчёт сумм обеспечения уплаты позволяет избежать серьёзных убытков в виде штрафов и пени.

Для того чтобы рассчитать размер суммы обеспечения, используется единая формула. Она содержит следующие компоненты:

  • Ставка. Она может изменяться в зависимости от конкретных случаев.
  • Количество груза.
  • Курс валют. Он должен быть официально подтверждён Центральным Банком России.

Для некоторых участников торговых операций установлен минимальный размер обеспечительного таможенного платежа. К ним можно отнести:

  • Таможенного перевозчика. Минимальный размер платежа — 20,000,000 рублей
  • Таможенного брокера. Минимальный размер платежа — 50,000,000 рублей.
  • Владельца таможенного или временного складов закрытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей.
  • Владельца таможенного или временного складов открытого типа. Минимальный размер платежа — 2,500,000 рублей. Но существуют и дополнительные взносы для данной категории. Они могут изменяться в зависимости от типа склада. Как правило, для открытых зон плата составляет триста рублей за 1 квадратный метр, для помещений — тысяча рублей.

Возможные проблемы с пошлинами и их решения

Исчисление таможенного НДС

Налоговая база для исчисления налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза (НДС, акциза), определяется в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 76 ТК ТС).

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом обложения НДС. При этом на основании п. 1 ст. 160 НК РФ налоговая база определяется как сумма:

— таможенной стоимости ввозимых товаров;

— подлежащей уплате таможенной пошлины;

— подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки.

Необходимо учитывать, что при ввозе на территорию РФ (на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) технологического оборудования, включая комплектующие и запасные части к нему, аналоги которого не производятся в РФ, по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372, таможенный НДС уплачивать не надо. В этом случае действует льгота, установленная п. 7 ст. 150 НК РФ. В указанном Перечне, к примеру, числятся:

— оборудование и устройства для фильтрования или очистки напитков, кроме воды (код ТН ВЭД ТС 8421 22 000 0);

— оборудование для фасования напитков в бутылки, банки при избыточном давлении, закупорки, этикетирования бутылок производительностью не менее 30 000 бутылок или банок в час (код 8422 30 000 3);

— виноградоуборочные комбайны (код 8433 59 850 1);

— оборудование линии для производства полутвердых сыров (код 8434 20 000 0);

— оборудование для виноделия, производства сидра, фруктовых соков или аналогичных напитков (код 8435 10 000 0);

— оборудование для производства макарон, спагетти или аналогичной продукции (8438 10 900 0);

— оборудование для сахарной промышленности (код 8438 30 000 0);

— оборудование для пивоваренной промышленности (код 8438 40 000 0);

— оборудование для переработки чая или кофе (код 8438 80 100 0);

— оборудование для приготовления или производства напитков (код 8438 80 910 0);

— линия по производству хлебопекарных дрожжей, технологическая линия по производству сублимированного кофе (код 8438 80 990 0);

— оборудование для подготовки или приготовления табака (код 8478 10 000 0).

Обратите внимание: ограничения по пользованию и распоряжению технологическим оборудованием, при ввозе которого применяется освобождение от уплаты НДС, не установлены ни Налоговым кодексом, ни Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. Поэтому при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления они приобретают статус товаров Таможенного союза, если только оборудование не подлежит условному выпуску по иным основаниям, определенным ТК ТС (Письмо ФТС России от 30.06.2009 N 01-11/29792)

Если предприятие при ввозе технологического оборудования, несмотря на освобождение от налогообложения, все-таки уплатит таможенный НДС, данная сумма будет считаться излишне уплаченной на основании ст. 89 ТК ТС. Она подлежит возврату по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств, по заявлению плательщика (заявление подается в таможенный орган, в котором произведено декларирование товаров, не позднее трех лет со дня уплаты налога) (ст. 90 ТК ТС, ст. 147 Федерального закона N 311-ФЗ). В описанной ситуации (если только не возникают обстоятельства, при которых возврат не производится) у таможни отсутствуют правовые основания для отказа предприятию в возврате излишне уплаченного НДС (примеры — Постановления ФАС СЗО от 09.12.2011 по делу N А56-5863/2011, ФАС УО от 21.09.2011 N Ф09-5584/11). Возврат излишне уплаченного таможенного НДС не производится в следующих случаях:

— у плательщика имеется задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов в размере излишне уплаченной суммы. Тогда по заявлению плательщика может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм в счет погашения указанной задолженности;

— сумма таможенных налогов, подлежащих возврату, составляет менее 150 руб.;

— заявление о возврате сумм таможенных налогов представлено в таможенный орган по истечении установленных сроков.

Подтверждаем цену

Перечень документов, установленных для подтверждения стоимости товара, определен в приложении № 1 к Порядку декларирования…, утвержденному решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 . Прежде всего необходимы учредительные документы покупателя, а также внешнеторговый договор, включая все его действующие приложения, дополнения и т. д.
Нужны также платежные и страховые документы, отражающие стоимость товара. Подготовить нужно и договоры по перевозке, погрузке, разгрузке, об оказании посреднических услуг.
Требуются также сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввезенным товарам, и данные о выручке, которая причитается продавцу в результате последующей продажи или использования ввезенных товаров. Нужны и договоры, счета, банковские платежки о стоимости тары, упаковки, если данные расходы не были включены в цену ввозимого товара.

Виды ввозных и вывозных пошлин

На основании ст. 70 Таможенного Кодекса РФ к ввозным пошлинам относят:

  • ввозную таможенную пошлину. Под ввозной таможенной пошлиной понимают обязательный платеж, который взимается таможенным органом в связи с перемещением товара через границу,
  • НДС – налог на добавленную стоимость. Данный вид пошлины взимается при ввозе товара на территорию Таможенного Союза (ТС), и при этом он еще является косвенным налогом. Порядок уплаты данной пошлины регулирует ТК и законодательством стран- участниц ТС. В РФ регулирование НДС осуществляет Налоговой Кодекс (НК РФ),
  • акцизы, взимается в случае ввоза товара на территорию ТС, их также как и НДС относят к косвенным товарам. Регулирование акциз осуществляется аналогично НДС,
  • таможенные сборы. Под таможенными сборами понимают платежи, которые взимаются таможенными органами, за совершение действий, связанных с выпуском товара, таможенными операциями, сопровождением или прочими действиями, которые установлены в ТК РФ. Список, за который осуществляется уплата таможенных сборов является открытым и дополняется на основании ТК и нормативных документов стран-участниц ТС.

К вывозным таможенным пошлинам относят:

таможенные сборы на основании ч.2 ст.72 ТК, размер таможенного сбора устанавливается в зависимости от затрат, которые понесли таможенные органы. Однако, размер таможенного сбора не может превышать уровень понесенных затрат, если такое происходит, то по заявлению плательщика происходит возврат суммы или данная сумма идет в зачет прочих платежей

Очень важно, чтобы возврат денежных средств, не был позднее 3 лет с даты уплаты. В противном случае средства не вернут,
вывозную таможенную пошлину

Данный термин отсутствует не только в нормативно-правовых актах РФ, но и ТС. Однако его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

Таможенные пошлины подразделяют на юридическую и экономическую природу -это сборы и пошлины. И налоговую природу – НДС и акцизы. Все таможенные платежи указаны в статье 70 ТК. Помимо этого, среди таможенных пошлин существуют:

  • таможенные льготы,
  • квоты,
  • преференции.

Таможенные льготы регулируются ТК и применяют их в отношении ряда стран, которые ввозят свой товар на таможенную территорию ТС. Перечень таможенных льгот и установленные льготы в отношении стран регулируются решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27.11.2009 г. Данное регулирование выглядит в виде следующих перечней:

  • первый перечень со списком развивающихся стран,
  • второй перечень развитых стран,
  • третий перечень товаров, которые ввозятся из развивающихся стран, для них предоставляются преференции.

Замечание 1

Квоты устанавливают для регулирования ввоза в РФ сельскохозяйственных товаров.

Льготы в отличии от преференций не носят персонифицированный характер. Их применяют независимо от страны происхождения. Льготы регулирует «Протокол о едином таможенно-тарифном регулировании». Тарифные льготы распространяются на страны СНГ и безоговорочно относятся к ведению ТС независимо ввозят или вывозят товар с территории РФ или страны- участника ТС.

Таможенные пошлины позволяют регулировать экономическую составляющую страны. Таможенные пошлины позволяют защитить внутренний рынок от перенасыщенности иностранными товарам, за счет чего в дальнейшем можно обеспечить поддержку национального экспорта. Таможенные пошлины позволяют стране влиять на другую страну. тем самым решая политические вопросы. Однако воздействие таможенных пошлин достаточно сильно чувствуется местным населением. Так за счет высоких пошлин, устанавливается высокая цена на товар, что достаточно серьезно сказывается на покупательской способности.

Таможенный сбор за таможенное оформление

При осуществлении внешнеторговых операций с импортеров взимается таможенный сбор за таможенное оформление, который должен быть уплачен до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ). Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством РФ (п. 1 ст. 357.10 ТК РФ). Они фиксированы и зависят от таможенной стоимости товара. Например, при размере таможенной стоимости до 200 000 руб. включительно ставка сбора составляет 500 руб., а сбор за оформление партии товаров с таможенной стоимостью более 30 млн руб. — 100 000 руб.

Если после принятия таможенной декларации в ходе проверки будет осуществлена ее корректировка, которая повлияет на величину сборов за таможенное оформление, то эта величина не должна пересчитываться, а дополнительное взыскание и возврат сумм установленных таможенных сборов за проведение процедур таможенного оформления не производятся (п. 2 ст. 357.8 ТК РФ).

Кассовый аппарат

Если всё прошло успешно, и вы получили лист записи ЕГРИП, то ещё не факт, что вы готовы начинать бизнес. Чтобы получать от покупателей и клиентов оплату, вам, скорее всего, понадобится кассовый аппарат.

С каждым годом ситуаций, при которых можно работать без кассы, становится всё меньше. Небольшую отсрочку – до 1 июля 2021 года — сделали для ИП без работников, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товаы собственного изготовления. 

Большинству предпринимателей, если их потребителями являются обычные физические лица, кассовый аппарат нужен. Средние затраты на ККТ составят 20 000 рублей, плюс добавьте сюда расходы на подключение интернета и услуги оператора фискальных данных. Это ещё около 5 000 рублей за первый год. Итого, минимальные расходы на установку ККТ – 25 000 рублей.

Когда возникает обязанность по уплате таможенных платежей?

  • незаконный ввоз и вывоз товаров на территорию ЕАЭС через таможенную границу; причём норма касается не только непосредственных участников нелегального перемещения, но и лиц, осведомленных об этом и покупателей импортного товара;
  • поступление товаров в пределы интеграции — по пересечении границ перевозчиком;
  • выбытие заграничных товаров с территории интеграции — также возникает у перевозчика;
  • процедура выпуска в отношении некоторых товаров;
  • процедура выпуска в отношении некоторых товаров для внутреннего потребления;
  • временное хранение заграничных товаров в ЕАЭС;
  • процедура экспорта;
  • процедура транзита импортных товаров;
  • процедура переработки импортных товаров;
  • процедура переработки импортных товаров за пределами интеграции;
  • процедура переработки импортных товаров для внутреннего потребления;
  • временный допуск импорта;
  • временных вывоз;
  • реэкспорт;
  • беспошлинная торговля импортными товарами;
  • перемещение товаров для личного употребления.

Все эти случаи являются отдельными таможенными процедурами и имеют правила и условия применения.

Каждое лицо вправе:

  1. Выбрать таможенную процедуру, которая ему наиболее удобна, соблюдая её порядок и заявляя о выборе в декларации.
  2. Изменить одну процедуру на другую по правилам таможенного законодательства.

При импорте моментом начала процедуры считается непосредственное перемещение через таможенную границу. При экспорте — с момента размещения товара на территории таможенного контроля, т. е. с начала оформления процедуры. Однако дата уплаты платежей и форма устанавливаются каждой страной-участником интеграции самостоятельно.

Валюта таможенных пошлин

Уплата таможенного налога производится в валюте, действующей в стране-члене ЕАЭС, таможенную границу которой пересекают с товарами.

Пошлины и сборы по материалам

Случай с материалами самый простой: и в бухгалтерском, и в налоговом учете таможенные пошлины и сборы следует включать в их стоимость. Как мы уже сказали, таковы прямые указания п.6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также п.2 ст.254 Налогового кодекса РФ соответственно.

Таким образом, пошлины и сборы по импортным материалам можно списать в расходы только после того, как эти материалы будут списаны на себестоимость реализованной продукции.

Пример 2. ЗАО «Стаккато» купило у иностранной фирмы партию шерстяной ткани за 15 000 евро.

Право собственности на ткань перешло к ЗАО «Стаккато» 20 июля 2004 г. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило ввозную пошлину — 2250 евро и таможенные сборы — 0,1 процента в рублях и 0,05 процента в валюте.

Курс евро, установленный Центральным банком РФ на 20 июля 2004 г., составил 36,1936 руб/EUR.

Бухгалтер сделал в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

542 904 руб. (15 000 EUR х 36,1936 руб/EUR) — получена в собственность партия шерстяной ткани;

Дебет 10 Кредит 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»

82 249,95 руб. ((2250 EUR + 15 000 EUR х (0,1% + 0,05%)) х 36,1936 руб/EUR) — начислены ввозная пошлина и таможенные сборы в рублях и в валюте;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51

81 978,50 руб. ((2250 EUR + 15 000 EUR х 0,1%) х 36,1936 руб/EUR) — уплачены ввозная пошлина и таможенный сбор в рублях;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 52

271,45 руб. (15 000 EUR х 0,05% х 36,1936 руб/EUR) — уплачен сбор в валюте.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость купленной ткани составила 625 153,95 руб. (542 904 + 82 249,95).

Что будет, если обмануть таможню

Обмануть легко. Получить потом – сложно

На данный момент серьезных санкций за неправильно заполненную декларацию на посылке, провозимой Почтой России не выявлено. При несоответствии данных в декларации:

  • неправильно указанная категория товара ведет к возврату продавцу,
  • несоответствие суммы ведет к вскрытию, в результате чего сотрудники таможни самостоятельно определят стоимость товара (заведомо выше реальной),
  • неполное несоответствие категории («phone» вместо конкретной модели, например) повторяет предыдущий пункт.

Мейл-форвардеры и курьерские службы отмечают с работой таможни согласно «Инструкции ГТК РФ N 11-20/140, Минэкономики и финансов РФ N 1-Ф, Банка России N 2 от 22.01.1992 (ред. от 29.04.1992) „О порядке начисления и взимания таможенных пошлин на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации“».

Её пункт «4. Ответственность плательщика» гласит:

Таким образом, порядка 10% посылок из США с неправильной декларацией остаются у таможни, а их покупатель вынужден заплатить пошлину и штраф.

ВНИМАНИЕ: если покупатель оплатил пошлину, а таможня вернула посылку продавцу, пошлина не возвращается; при краже вложения на территории России пошлина не возвращается

Послабления при уплате налога на добавочную стоимость: за что не нужно платить

Различное техническое оборудование, запчасти – вид товаров, за который не нужно платить НДС согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Данное правило распространяется по отношению к импортной продукции. Стоит отметить, что данное послабление действительно в том случае, когда импортная продукция перечислена как вклады в уставной капитал НКО.

В нынешнем законодательстве Российской Федерации нет термина, применимого к пошлинам по отношению к техническому оборудованию. Это значит, что те, кто желает получить данное послабление, должны понимать, что органы таможни делают выбор по решению о выдаче льгот руководствуясь новым приказом Федеральной таможенной службы Российской Федерации, где указывается перечень оборудование, который можно отнести к техническому.

Технологическое оборудование освобождено от уплаты НДС

Оборудование, которое не значится в списке, но его можно отнести к техническому, будет освобождено от уплаты налога на добавочную стоимость, если имеется конфирмация Федерального таможенного союза РФ о том, что импортируемое оборудование является технологическим.

Из этого следует, что к данному списку можно отнести большое количество типов оборудования, используемого в целях производства. Такое оборудование классифицируется исходя из группы и включает в себя следующие виды: ядерные реакторы, котлы, электрическое оборудование, звуковая аппаратура, телевизионное оборудование, железнодорожное оборудование в т.ч. локомотивы и вагоны, оптика.

Получить такое подтверждение от Федеральной таможенной службы можно, если отправить соответствующий запрос вместе с информацией о типе ввозимого оборудования и о том, как именно оно будет задействовано на производстве.

Для того чтобы исключить уплату налога, необходимо запросить разрешение Федеральной таможенной службы

Бывали и такие случаи, когда оборудование признавалось технологическим по ходу рассмотрения конфликтной ситуации между предприятием и органом таможни.

Расчет таможенных платежей

Для расчёта НДС используются следующие показатели:

  • таможенная стоимость транспортируемой продукции;
  • акциз;
  • действующая ставка;
  • размер таможенной пошлины, который подлежит к уплате.

Для вычисления налога на добавленную стоимость необходимо сложить стоимость продукта, акциз и пошлину. Получившееся число нужно умножить на действующую ставку.

Что не относится к таможенным платежам?

Платежи, взимающиеся с участников внешнеэкономической деятельности:

  • Специальные. Некоторые ввозимые в страну товары могут негативно повлиять на отечественное производство, снизив его рентабельность. Такой вид пошлин защищает российских производителей от банкротства.
  • Антидемпинговые. Предотвращают продажу товаров, привезённых из-за границы, по демпинговым ценам.
  • Компенсационные. Они взимаются только в том случае, когда в процессе производства или транспортировки продукции были использованы субсидии.

Взимание этих видов пошлин осуществляется в особом порядке согласно действующему Законодательству.

Алгоритм расчета

Если вы не хотите обращаться к услугам таможенных брокеров, то можно воспользоваться следующей инструкцией расчетов:

Определить страну изготовления, происхождения товара.
Найти код продукции в ТН ВЭД.
Определить ставку полагающейся пошлины: адвалорная (определенный процент от таможенной цены товара), специфическая (конкретная денежная величина в отношении единицы товара), комбинированная.
Определите, является ли товар подакцизным. Список представлен в ст. 193 НК РФ. Основные категории в нем — алкоголь, табак, автомобили

Обратите внимание, что акцизы уплачиваются только с импорта.
НДС. При вывозе продукции за границу НДС не начисляется

Этот налог уплачивается лишь в отношении импорта. Здесь три категории: НДС в полном объеме, льготная ставка (перечень — в п. 2. ст. 164 НК) нулевая ставка (только в отношении высокотехнологичного оборудования, чей список утверждается Министерством промышленности и торговли РФ).
Сбор за оформление. Минимальная сумма — 500 рублей, максимальная — 10 000 рублей. Это фиксированный платеж, зависящий от таможенной стоимости продукции.
Сбор за сопровождение. Для таких случаев оформляется и обеспечение таможенного транзита. Здесь имеется в виду перемещение товаров по стране под контролем таможенного перевозчика. Стоимость подобных услуг: 2000-6000 рублей.
Сбор за таможенное хранение груза. Если это обычный склад, то величина сбора — 1 руб./100 кг груза. Если специализированный, то стоимость увеличивается в два раза.

Вам будет интересно:Где снять наличные с карты ВТБ? Список банкоматов ВТБ-24 в Липецке

После того как вы определите все эти величины, их останется только подставить в соответствующие графы калькулятора.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий